Приобретение имущества у физических лиц организацией и ИП:
- в одних случаях влечёт исчисление и удержание организацией подоходного налога с последующим возвратом налога физическому лицу по декларации
- в других случаях налог исчисляется и удерживается, но физическое лицо потом не может вернуть налог
- и в третьих есть случаи когда организация не удерживает налог, а уже вопрос об уплате или не уплате налога решается самим физлицом по декларации и в ряде случает без декларации
Приобретение имущества у физических лиц, ответы на вопросы
Вопрос 1. Добрый день. Организация хочет приобрести у физического лица б/у мебель и оргтехнику. Должны ли мы, как налоговые агенты, удержать и перечислить подоходный налог с его дохода, полученного от продажи б/у мебели и оргтехники?
Ответ 1. Общее правило — налог надо исчислять и удерживать, даже в том случае если эти доходы у физического лица подлежат освобождению от налога.
Исключение составляют случаи установленные в ч. 2 ст. 216 Налогового Кодекса:
- доходов индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности;
- доходов от реализации продукции растениеводства, выращенной плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь, выплачиваемых плательщику заготовительными организациями потребительской кооперации или другими организациями, индивидуальными предпринимателями;
- доходов, выплачиваемых плательщику за приобретение у него следующего имущества:
не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), квартиры, дачи, садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), гаража, машино-места, земельного участка, доли в праве собственности на указанное имущество;
автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;
займов и кредитов, выданных белорусскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам, имеющим право на получение налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 и подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 настоящего Кодекса, а также физическим лицам, выступающим при заключении кредитных договоров или договоров займа в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов;
микрозаймов, предоставляемых микрофинансовыми организациями и организациями, которые не являются микрофинансовыми организациями и которым предоставлено право осуществлять микрофинансовую деятельность, физическим лицам в порядке, предусмотренном законодательством;
коммерческих займов;
кредитов, выдаваемых банками;
займов, предоставляемых физическим лицам по договорам займа денежных средств, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования в порядке, предусмотренном законодательством.
Вот это имущество — мебель и оргтехника не входит в перечень (это так называемое — прочее имущество), поэтому налоговый агент (организация) исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет 13% подоходного налога.
Само физлицо если у него есть льгота потом подаёт в налоговую ежегодную декларацию и ему возвращают налога, но, например, такая льгота есть при продаже личного имущества ранее не использовавшегося в предпринимательской деятельности, например, продали шкаф из квартиры. А вот мебель, техника офисная м.б. и использовались в предпринимательской деятельности, но тут сам гражданин решает вопрос по возврату налога.
Здравствуйте. С ИП не совсем понятно… У ИП по закону есть два статуса: физ.лицо и ИП. И если покупка имущества( например ноутбук) производится ИП как физ.лицо за собственные средства по акту закупки, а потом от ИП продаём этот товар в рознице, то при таком варианте надо ли удерживать подоходный налог и становиться налоговым агентом?
1. есть один статус — физлицо, а регистрация ИП даёт ещё специальное право (специальный статус) на осуществление этим физлицом предпринимательской деятельности, т.е. в праве отдельный субъект это ЛИЦА или физлицо или юрлицо, а ИП это физлицо со определёнными правами т…
2. м.б. сделки и от физлица (купили себе продукты) или в рамках предпринимательской деятельности от ИП
3. Если имущество закупается в рамках предпринимательской деятельности, то надо удерживать подоходный и быть налоговым агентом, а тут Вы именно закупаете ноутбук в рамках предпринимательской деятельности — оформляете акт закупки и потом продаёте ноутбук как предприниматель в рознице, и должны руководствоваться ст. 216 НК
4. а насчёт использования личных средств ИП, т.е. денег не со счёта или кассы ИП, то это допускается, и такие суммы можно брать в расходы, но тут надо знать что налоговая при проверках, которые сейчас редкость, эти суммы считает и возможна проверка соответствия расходов доходам уже конечно самого физлица
Спасибо. Очень интересно, но может я что то не понимаю… Скажите, а как рассматривается абз.4 п.44 ст.208 НК…, ведь по этой статье у физ.лица есть освобождение от подоходного налога при продаже личного( не связанного с предпринимательством) имущества?
Эта льгота есть у физлица, и оно потом может обратиться в налоговую за возвратом
А в с. 216 обязанности налоговых агентов, и там только ряд позиций указанных в ст. 208 по которым агент может не удерживать налог, например, в 216 есть сельхозпродукция, а вот иного имущества нет только отдельные виды, там по авто, но по авто сведения поступят в налоговую и она сама.
Спасибо за поднятый вопрос. Из прочитанного вывод один: платим 13% подоходного из выплаченного дохода физлицу (за некоторым исключением указанным в ст.216 НК).
Да так.
И всё-таки это вывод основанный на одной статье НК. А теперь посмотрим на механизм сделки: при покупке у физлица иного имущества у налогового агента, согласно ст.216 НК, возникает обязанность по исчислению подоходного налога. Но также и у продавца(физлицо) есть право истребовать выплату у налогового агента удержанного налога на основании п.44 ст.208… Логически эта операция равна нулю… Сократив взаимоисключающие операции просится вывод, что подоходный налог с таких сделок налоговым агентом не удерживается и не отражается в отчётах, при условии правильного оформления договора купли-продажи. Поправьте, если ошибка, хотелось бы выяснить до конца.
Тут всё однозначно, надо удерживать налог.
О — будет у физлица когда оно обратиться за возвратом в налоговую.
А если ИП не удержит налог с него этот налог взыщут плюс пени и адм. штраф.