Налог на сверхдоходы граждан

Налог на сверхдоходы граждан планируется ввели с 2024 года. Фактически это возврат к прогресивной налоговой ставке, так если по всем доходам граждан сейчас одна ставка 13% (да есть исключения), а повышенная ставка 25% будет действовать пори доходе за календарный год более 200 тыс. рублей. При этом речь идёт о всех доходах граждан (так ранее существовало понятие — совокупный годовой доход), т.е. в доход будут включаться заработная плата, оплата по гражданского-правовым дохорам (оказание работ и услуг), дивиденты от юрлиц и только полученные из источников в РБ.

Налог на богатых с 2024 года

Т.е. только только три вида доходов полученных в РБ складавыются при определении превышения (200 тысяч бел. рублей):

1. Заработная плата
2. Дивиденты от юрлиц
3. Доходы по договорам об выполнении работ или услуг, создание объектов интелектуальной собственности (гражданско-правовые договора)

При соблюдении трёх условий:

1. Эти доходы облагаются подоходным налогом
2. Применяемая ставка пододного налога 13%
3. Доходы получены из источников в Республике Беларусь

Сам гражданин при превышении этой суммы обязан до 31 марта следующего года представить в налоговую инспекцию декларацию, на основании которой налоговая исчислит к доплате подоходный налог с сверхдоходов.

Сверхдоходы и ставки налога

Не включаются в сверхдоходы:

• дивиденты  облагаемые по ставке 0% и 6% (пункты 5 и 6 ст. 214 Налогового кодеса)
• доходы квартиростатчиков у которых применяется фиксированная ставка (п. 2 ст. 214 Налогового кодеса)
• доходы ИП по ним ставка 20% и 30% (п. 3 ст. 214 Налогового кодеса)
• выигрыши (возвращенные несыгравшие ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр по ставке 4% – юрлиц РБ (п. 4 ст. 214 Налогового кодеса)
• доходы (по отдельным нормативным актам) в виде зарплаты и дивидентов в Парке высоких технологий и и парке «Великий камень», в случае применения пониженных ставок подоходного налога

Доходы не облагаемые подоходным налогом

Не подлежат включению в сверхдоходы:

• доходы по которым уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и физических лиц
• доход ремесленников по которым уплачивается ремесленный сбор
• доходы по которым уплачивается сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризм
• доходы самозанятых по которым уплачивается налог на профессиональный доход

Налоговый кодекс Статья 214. Ставки подоходного налога с физических лиц

1. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере тринадцать (13) процентов (в том числе в отношении доходов, налогообложение которых производится в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи), если иное не определено настоящей статьей.

2. Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (далее в настоящей главе – сдача физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест), устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 2.

—

3. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере двадцати (20) процентов в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.

Для индивидуальных предпринимателей, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 белорусских рублей, ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере тридцати (30) процентов в течение всего налогового периода.

4. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере четыре (4) процента в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр – юридических лиц Республики Беларусь, за исключением случая, установленного подпунктом 7.3 пункта 7 настоящей статьи.

5. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере шесть (6) процентов в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь.

6. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере ноль (0) процентов в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь.

7. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере двадцать шесть (26) процентов в отношении доходов:

7.1. исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;

7.2. при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;

7.3. при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась;

7.4. получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов либо деятельность, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, от осуществления такой деятельности.

8. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере двадцати пяти (25) процентов в отношении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога с физических лиц, установленной пунктом 1 настоящей статьи, и полученных плательщиками от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за налоговый период 200 000 белорусских рублей.

При этом исчисление подоходного налога с физических лиц по ставке, установленной частью первой настоящего пункта, с суммы превышения таких доходов осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 219 настоящего Кодекса.

Гражданско правовые договора и налог на богатство

Только доходы по трём видам договоров:

• предметом которых является оказание услуг
• предметом которых является выполнение работ (как правило это договор  подряда)
• предметом которых является создание объектов интелектуальной собственности

В сверхдоходы не будут включаться:

• доходы по договорам купли-продажи имущества (например, продажа авто, квартиры или доли в бизнесе)
• доходы по договорам аренды и найма
• дарение
• заем
• кредит
• наследство
• и т.д.

Расчёт налога на сверхдоходы

Статья 199. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

8². Для доходов, облагаемых налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, представляемой в соответствии со статьей 219 настоящего Кодекса, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена пунктом 8 статьи 214 настоящего Кодекса, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за налоговый период как денежное выражение совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога с физических лиц, установленной пунктом 1 статьи 214 настоящего Кодекса, и полученных плательщиком от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, уменьшенных на сумму 200 000 белорусских рублей.

При этом налоговые льготы, предусмотренные статьями 208–212 настоящего Кодекса, в том числе предоставленные налоговым агентом в течение налогового периода, к сумме доходов, указанных в части первой настоящего пункта, превышающих 200 000 белорусских рублей, не применяются.

По вычетам

ст. 210 2. Установленные настоящей статьей социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам: в течение налогового периода – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы); по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктами 1.1–1.8 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, за исключением доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена пунктом 8 статьи 214 настоящего Кодекса, при подаче налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.

ст.  211 п.Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется плательщику: в течение налогового периода – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы); по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктами 1.1–1.8 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, за исключением доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена пунктом 8 статьи 214 настоящего Кодекса, при подаче налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено частью восемнадцатой настоящего пункта

Профессиональный налоговый вычет в отношении доходов, указанных в части первой настоящего пункта, предоставляется по выбору плательщика: в течение налогового периода – налоговым агентом в пределах соответствующих нормативов, установленных настоящим пунктом; по окончании налогового периода – налоговым органом, за исключением доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена пунктом 8 статьи 214 настоящего Кодекса, при представлении плательщиком налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение такого вычета. Налоговым органом профессиональный налоговый вычет предоставляется по выбору плательщика в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в пределах соответствующих нормативов, установленных настоящим пунктом.

Например, гражданин получил доходы в 2024 году, в течении года эти доходы облагались налогом:

• дивиденты  200 000, удержано налога 26 000 руб по ставке 13%
• зарплату 100 000 вычеты не применялись удержан налог 13 000 рублей

сверхдоход (200 т.р. + 100 т.р) — 200 т.р. = 100 т.р.  это превышение на 200000 р.

размер налога с превышения (100 т.р х 25%)  — (100 т.р.  х 13%) = 12 т.р это сумма доплаты

гражданин сам должен подать декларацию до 31 марта следующего года

Налог на сверхдоходы граждан, вопросы

Вопрос 1. Я получаю доход от роялти за музыкальные произведения как автор. Весь доход идет от источников из США. Каждый год подаю декларацию как физ лицо и согласно статье 212 п1 НК РБ имею налоговый вычет в размере 40%. В этом году вышли изменения касательно повышенной ставки налога если доход составляет больше 200000 рублей ( статья 214 п 8 НК РБ). Правильно ли я понимаю, что повышенная ставка налога 25% меня не касается, т.к. мои доходы идут из-за границы, а там указано, что речь идет о доходе полученном от источников в РБ?

Ответ 1 02.01.2024. Действительно такая норма вводится с 2024 года. Вот в отличие от ст.1 Гражданского кодекса где в понятии предпринимательства нет понятия интелектуальной собственности (поэтому авторам не требуется регистрации в качестве предпринимателя, см. статью ДОХОДЫ АВТОРОВ В ИНТЕРНЕТЕ) В ст. 214 идёт речь и о договорах о создании интелектуальной собственности, у Вас фактически договор на использование интелектуальной собственности, т.е. строго говоря не на создание, но это на первый взгляд что по договорам на использование интелектальной соственности повышенной ставки не будет, по практике надо ждать официальный коментарий Министерства по налогам и сборам. И да есть доходы от источников в РБ и есть доходы от источников за пределами РБ.

Статья 198. Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь

К доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся:

3. доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности;

Т.е. не будет роялти облагаться т.к. получено за границей и так как это не договор о создании интелектуальной собственности.

Вопрос 2. Администрация передаёт в налоговую доховора найма квартиры и там указана сумму дохода, это включится в сверхдоходы.

Ответ 2. Нет, т.к. это не услуга и не работа, и плюс тут фиксированная ставка а не ставка 13%.

Вопрос 3. Я сдаю в аренду адмистративное здание юридическому лицу, которое удерживает с меня 13% подоходного налога, эти доходы будут облагаться как с богатых по 25%.

Ответ 3. Нет. Тут да гражданско-правовой договор, но предмет договора предоставление имущесва  в пользование а не выполнение работ или оказание услуг.

Вопрос 4. Дивиденды за период 2021-2023 г. начислены и выплачены в 2024г. Выплата дивидендов не производилась 3 года и попадает под ставку подоходного налога — 6%. Будет ли применяться ставка подоходного налога в размере 25% с суммы превышения к доходам, полученным до 01января 2024г.?

Ответ 4. Тут надо оратить внимание на две нормы:

1. Статья 213. НК РБ Дата фактического получения дохода — 1. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется в отношении доходов плательщика, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, как: 1.9. день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, – для доходов в виде дивидендов и приравненных к ним доходов;
   Источник: https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=hk0900071 – Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь
2. Статья 214 НК РБ — 5. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере шесть (6) процентов в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь.
   

Если решение о распределении прибыли принято в конце 2023 года, то доход получен в 2023 даже если выплата была в 2024 году и тут не попадает под сложение в 2024 году для сверхдохода по любой стаке и 13 и 6 и 0%.

И если ставка 6% то тоже в при расчёте сверхдохода эти суммы не участвуют.

т.е. фактически освобождение по двум основаниям, но первое это нет ставки 13%.

Ниже видео посмотрите с 47.20 минуты там разъяснение от Министерства по налогам

.

Поделиться ссылкой: