Вычет ввозного НДС с РФ

Вопрос. Бюджетная организация приобрела товар из РФ. При постановке на учет товара, начислили НДС. Можно ли принимать данный НДС в зачет и отражать в книге покупок? И следовательно не оплачивать его?

Ответ. В соответствии со с пунктом 5.4. ст. 132 НК при ввозе товаров на из государств — членов ЕАЭС вычет производится на основании следующих документов:

• налоговых деклараций (расчетов) по НДС;
• документов, подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров с территории государств ЕАЭС;
• электронных счетов-фактур, направленных плательщиком на Портал.

Последняя дата — означает необходимость соблюдение всех условий для вычета ввозного НДС из РФ

В соответствии с пунктом 7 ст. 132 НК суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на РБ ИЗ государств — членов ЕАЭС, признаются вычетом по НДС в том отчетном периоде (месяц ил квартал), на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

• дата принятия к учету ввезенных товаров;
• последний день месяца, за который представлена налоговая декларация (расчет) по НДС с отражением суммы НДС, исчисленной при ввозе товаров из стран ЕАЭС
• дата уплаты НДС в бюджет РБ или иная дата, выбранная плательщиком согласно части второй настоящего пункта;
• дата отражения суммы НДС в бухучете, учёте доходов и расходов ИП;
• дата отражения суммы НДС в книге покупок, если её ведение осуществляется плательщиком;
• дата направления плательщиком электронного счета-фактуры, являющегося основанием для вычета суммы налога на НДС, на Портал или иная дата, выбранная плательщиком согласно части второй настоящего пункта.

Исключение вычет ввозного НДС РФ по дате принятия на учёт

Часть 2 пункта 7 ст. 132 НК определяет, что при отражении в декларации по НДС суммы НДС, исчисленной при ввозе товаров из стран ЕАЭС, и ее уплате в бюджет в установленные сроки плательщик вправе произвести вычет суммы НДС за отчетный период (месяц, квартал), на который приходится дата принятия товаров к учету, если не позднее даты представления декларации по НДС за этот отчетный период:

• указанная сумма НДС уплачена в бюджет;
• электронный счет-фактура (ЭСчФ) направлен на Портал.

Значение терминов по вычету НДС РФ

Дата принятия к учёту.

Для определения даты принятия к учёту следует руководствоваться Разъяснением Минфина РБ от 12.03.2011 г. № 15-1-6/131 «Об определении даты принятия товаров к бухучету»

В частности при ввозе товаров из РФ, дата принятия к учёту может определяться:

• по дате их фактического получения товаров белорусской организаций (белорусским ИП), указанной в транспортных, коммерческих и иных документах (ТТН-1, CMR-накладной, счете-фактуре (инвойсе), акте приема-передачи, приходном ордере и т.д.);
• по дата принятия белорусским покупателем активов к перевозке, если она осуществляется собственным транспортом белорусского покупателя;
• дата принятия товаров к перевозке экспедитором (перевозчиком), если оплату их услуг производит белорусская организация – получатель товаров.

Дата отражения в бухгалтерском учёте

Должна быть сделана соответствующая запись в книгах бухгалтерского учёта (запись может быть в программе бухучёта).

Например при ведении учёта при УСН должна быть заполнена КУДИР (в том числе электронная книга).

Дата уплаты ввозного НДС в бюджет

Два способа:

• дата платёжного требования
• дата проведения зачёта налоговой инспекций

Важно по ввозному НДС, для принятия к вычету, не требуется оплата продукции поставщику.

Последний день месяца за который представлена декларация по ввозному НДС

Имеется ввиду именно декларация по ввозному НДС, эта декларация по НДС (часть II) подается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Это практически всегда последний день месяца ввоза товаров, если дата принятия на учёт, определяется датой товаро-сопроводительного документа. Привезли 20.02.2020, значит товар принят к учёту в феврале.

Пример. Фирма своим транспортом ввезла товар из РФ. Дата отгрузки 31.03.2020 года, дата прибытия на фирму 01.04.2020. В данном случае март является месяцем принятия на учёт, а 31.03.2020 последним днём этого месяца.

Дата отражения в книге покупок

Тут просто, должна быть запись, в том числе электронная в программе.

Например.

15.02.2020 Дата принятия к учёту

12.03.2020 Дата уплаты ввозного НДС

12.03.2020 Дата направления ЭСчФ по ввозному НДС

20.03.2020 Дата представления декларации по НДС за февраль (месяц принятия к учёту)

Вопросы по ввозному НДС

Вопрос. Тема: О ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ СТРАН ЕАЭС. Сообщение: Налоговая база и сумма НДС, отражаемые в части II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь» налоговой декларации (расчета) по НДС, заполняются на основании информации из Заявления(ий) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Например в заявлении написано, что ввезли на сумму 1537 руб. 53 коп. и НДС на сумму 307 руб. 52 коп. При заполнении граф 2 (Налоговая база) и 4 (сумма НДС) части II налоговой декларации (расчета) берем соответственно 1537,53 руб. и 307,52 руб.
Но Исходя из норм подп. 18.1 п. 18 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – Инструкция № 42) сумма НДС в части II налоговой декларации (расчете) по НДС будет рассчитана в сумме 307,51 руб. (1537,53*20/100).
И у меня возникает вопрос так какую сумму ставить в части II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь» налоговой декларации (расчета) по НДС 307,51 руб (по инструкции) или 307,52 руб (письмом МНС от 16.08.2016 № 2-1-10/01631)

Ответ. Используйте постановление 42, так как:

• правильно использовать нормативный акт, а не разъяснительное письмо;
• ели будут не стыковки в суммах по декларации она не пройдёт камеральный контроль.

1537,53*20/100 = 307,506

Ситуация бывает часто, когда сумма округлений не совпадает с величиной округления суммы, поэтому в указанном письме есть запись: cуммирование показателей итоговых строк Заявлений для целей определения подлежащей уплате суммы «ввозного» НДС в бюджет не допускается. Возможно ошибка в заявлении. В соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18 февраля 2003 г. № 13 в редакции 2015 года
округление сумм: до 0 рублей – если сумма до 50 рублей включительно; до 100 рублей – если сумма свыше 50 рублей. Т.е. 5 округляется до 1, а 4 до 0. Возможно надо перепроверить заявление о ввозе.

Вопрос. Здравствуйте! В указе №103 от 19.03.20 «О мерах по развитию гражданской авиации» указано освобождение от ввозного НДС товаров, предназначенных для воздушных судов. Скажите, данный указ распространяется только на коммерческие организации (такие как ОАО «Белавиа» и т.п.)? У нас бюджетная некоммерческая организация.

Ответ. В соответствии с п. 1 Указа 103 указ распространяется на все авиационный организации резиденты РБ, в том числе и бюджетный. В соответствии со ст. 1 Воздушного кодекса РБ авиационная организация – организация, имеющая целями своей деятельности выполнение и (или) обслуживание воздушных перевозок, выполнение авиационных работ, осуществление иных видов деятельности в области авиации, авиационные работы – работы, выполняемые с использованием полетов воздушных судов в сельском хозяйстве, строительстве, а также для охраны окружающей среды, оказания медицинской помощи и иных целей.

Подробнее: https://kodeksy-by.com/vozdushnyj_kodeks_rb/1.htm

Поделиться ссылкой: