Договор комиссии используется в предпринимательской деятельности и имеет особенности при ведении учёта и уплате налогов.
Договор комиссии и дополнительная выгода
Вопрос 1. ИП — комиссионер. Размер вознаграждения по договору комиссии 3%. При реализации комиссионного товара предприниматель получает дополнительную выгоду, продает товар с более высоким процентом вознаграждения. Пример, по ТТН-1 стоимость отгруженного товара комиссионеру 1000 р, + 3%= 1030 руб. Предприниматель реализует потребителю товар за 1800 р. В отчете комиссионера указывается сумма вознаграждения 30 р. Как в КУДИР отразить полученную выручку: одной строкой на 800 р, или разделить 1. Комиссионное вознаграждение в сумме 30 р; 2. Выручка 770 р.?
Ответ 1.
Налогообложение дополнительной выгоды комиссионера при УСН
Ст. 328 НК — С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и ИП в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются: 5.1. при реализации товаров (услуг, работ), имущественных прав или совершении иных сделок, иных юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора – сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды.
В соответствии со ст. 882 Гражданского кодекса РБ — ели товар продан на более выгодных условиях, дополнительная выгода делится между комиссионером и комитентом поровну, если иное не предусмотрено договором.
Отражение в КУДИР дополнительной выгоды комиссионера
Общий принцип учёта — отражение в учтете хозяйственных операций на основе первичных учётных документов (отчёт комиссионера, акт выполненных работ, накладная, платёжки, отчёты КСА и т.д.).
По договору комиссии основным учётным документом является отчёт комиссионера. В отчёте комиссионера должна отражается и дополнительная выгода. Вот в КУДИР одной строкой и отражается отчёт комиссионера, на одну сумму (комиссионное вознаграждение плюс дополнительная выгода).
Ели в отчёте комиссионера не указывается дополнительная выгода, то фактически нет первичного учётного документа для отражения в КУДИР. А вот если в договоре нет положения о распределении дополнительной выгоды, тогда по закону выгода делится пополам, то идёт нарушение договорных обязательств, и комитент может обратиться в суд и взыскать свою часть дополнительной выгоды.
Доп. вопрос 1. А если в КУДИР разносить Z-отчеты по КСА и ПП по выписке банка это будет неправильно? Еще возникает вопрос: как тогда в отчете комиссионера отразить эту дополнительную выгоду, если там прописаны 3% комиссионного вознаграждения по договору, отдельной строкой?
Доп. ответ 1. Нет, надо отражать отчёт комиссионера. Тут же вопрос в том что в договоре должно быть указано распределение дополнительной выгоды, а если не указано дополнительная выгода делится пополам. И если в договоре нет указание на то что Вам вся дополнительная выгода. То половина выгоды это не выручка а сумма причитающая комитенту, и если её не выплачивать она только через три года во внереализационные включатся. И неизвестно как налоговая при проверке на это посмотрит.
В инете можете найти образцы отчётов комиссионера с указанием в них дополнительной выгоды либо табличкой либо словами, например: «дополнительная выгода составила 770 белорусских рублей, 100% дополнительной выгоды причитается комиссионеру«.
Договор комиссии и подоходный налог с ИП
Вопрос. Добрый день. ИП Подоходный налог. Розничная тоговля и услуги.
1.Заключен договор со сторонней организацией. Нужно ли мне вести учет их товара (товар продается по их стоимости)? как и где отобразить доходы и расходы?
2.касса была куплена без подтверждающих сделку документов, как вести расход по ней и включать ли ее вообще в книгу учета осн. средств
3. аренда. Можно ли включать ее в расходы и где это прописывать, только в книге учета доходов или какая-то еще книга нужна?
Ответ 0402.2022 Надо изучить Инструкцию от 30 января 2019 г. № 5 Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов:
- 56. Товары, предназначенные для продажи, учитываются по фактическим ценам их приобретения (по договорным ценам) с учетом положений пункта 57 настоящей Инструкции. Поступившие на комиссию товары учитываются по ценам их реализации, согласованным сторонами в договоре комиссии.
- 63. Учет товаров, поступивших по договорам комиссии, осуществляется в книге учета товаров (готовой продукции) отдельно. Графы 8, 9, 16, 22, 23, 30, 36, 37, 44, 50, 51, 58 плательщиками-комиссионерами не заполняютсz
- 60. По окончании отчетного (налогового) периода итоговые суммы за календарный квартал по графам 14, 28, 42, 56 (кроме дохода от реализации товаров по договорам комиссии) и 16, 30, 44, 58 книги учета товаров (готовой продукции) переносятся соответственно в графы 4 и 9 книги учета доходов и расходов. При этом:
- 24. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость (цену), основные средства отражаются в учете в натуральном выражении без указания первоначальной стоимости.
- 24. Арендованные основные средства (основные средства, являющиеся объектами лизинга) учитываются по стоимости, указанной в договоре аренды (лизинга).
- 57. Расходы, связанные с приобретением товаров (комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные с приобретением товаров), либо включаются в цену приобретения товаров, либо отражаются в графе 9 книги учета доходов и расходов и учитываются в составе расходов в порядке, предусмотренном пунктом 34 или пунктом 35 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, исходя из применяемого плательщиком принципа учета доходов от реализации.
Доходы по договору комиссии
Добрый день! Помогите с решением такой ситуации: «По договору комиссии реализуется оборудование. Комиссия 3%. Вся дополнительная выгода по договору причитается комиссионеру.
Комиссионером получено оборудование от комитента на сумму 800 руб. Комиссионное вознаграждение 24 руб. Комиссионер реализует это оборудование за 1500 руб, но в общую стоимость ещё включает сумму монтажа данного оборудования (1200+300 монтаж). Сумма дополнительной выгоды составляет 400 руб. (1200-776-24) плюс сумма монтажа 300 руб. Вопрос: в отчете комиссионера нужно указывать дополнительную выгоду только от продажи оборудования (400 руб), или можно общей суммой, включая монтаж (700 руб)?
Доброго времени суток, Вероника
Надо смотреть договора в части обязанностей по монтажу.
В каком договоре предусмотрен монтаж и кто оказывал эти услуги, от имени кого составлен акт услуг по монтажу, если сами монтировали, то в выручку свою включаете по акту выполненных работ а не как доп. выгода. Т.Е. тогда схема продажа оборудования по договору комиссии а монтаж отдельно по акту.
Если услуги по монтажу не входят в 800 руб. оплаченных комитентом и это только продажа оборудования, то и в дополнительную выгоду не оснований включать.
Добрый день! Подскажите пожалуйста по вопросу заполнения КУДИР. Кроме продажи оборудования по договору комиссии, ИП были оказаны сторонние услуги. В КУДИР в части 1 на основании отчета комиссионера мы указываем месячную сумму выручки. Как будет отражена остальная выручка, не касающаяся договора комиссии, по Z-отчетам в части 1 КУДИР или как-то по другому?
Доброго времени суток, Вероника
Если вы ведете учтет по п. 4.4. (при соблюдении условий), то в части 1 указываете общую сумму выручки и комиссию и суммы по кса (уже отдельно у себя их суммируете).
А если не ведете упрощенный учет, то все суммы вносите сначала в часть 2.
Посмотрите статью ЗАПОЛНЕНИЕ КУДИР https://nalog-belarus.by/?p=1187
Спасибо Вам за помощь!
Добрый день! Пожалуйста, помогите определить налогооблагаемую базу при УСН без НДС. Например, по договору комиссии получены товары на сумму 5000 руб. Комиссия составляет 3% (150 руб.) Сумма проданных товаров составила 6000 руб. По договору комиссии вся дополнительная выгода причитается комиссионеру. Значит комитенту я перечисляю 4850 руб. (5000-150). Я так понимаю, моя выручка будет составлять 1150 руб. (6000-4850)? Т.е. комиссионное вознаграждение 150 руб и дополнительная выгода 1000 руб?
Доброго времени суток, Марина
ДА вознаграждение и доп. выгода, также предусмотрено и по НДС и по подоходному налогу с ИП
НК 2022 (ТАКЖЕ И РАНЕЕ)
Статья 328. Налоговая база налога при упрощенной системе
5. С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются:
5.1. при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора – сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды;
Доброе утро. ИП на УСН в 2022 году. Желает заняться реализацией товара по договорам комиссии. Останется ли в 2022 данный ИП на УСН? Или торговля по договорам комиссии — это ОСН?
Доброго времени суток, Елена
Сохраняется право на УСН
https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=hk0900071 В П. 2 СТ. 324 НК запрета по комиссии для ИП нет (только по ювелирке)
переход прав собственности также не влияет
Уточню. Если ИП берет товар на реализацию по договорам комиссии. Без перехода прав собственности на данный товар.
Добрый день. Подскажите пожалуйста. 1. Я как физ лицо оказываю услугу юридическому лицу иностранного государства в продаже его товара ( удобрения) для другого юридического лица. Могу ли я заключить агентский договор и он мне перечислит комиссию!? Какая сумма возможна мне для вознаграждения ( или она не ограничена по обьемам) ( я провожу предварительные переговоры, оформляю контракт) и не будет принята как незаконная предпринимательская деятельность!?
2. Если я буду юр. лицом и также буду оказывать такие же действия, и получать вознаграждение ( согласно агентского договора), есть ли лимит на суммы мне за проделанную работу по законадательству РБ? Спасибо.
Мы же не в реальном режиме отвечаем на вопросы.
Надо смотреть агентский договор, так по законодательству такого договора не существует и агентский договор содержит элементы других видов договоров предусмотренных Гражданским кодексом.
Если Вы не будете являться стороной сделки купли-продажи, а только переговоры и оформление контракта одного юрлица с другим юрлицом на котором не будет Вашей подписи как стороны, то имея такие отношения только с одной организацией деятельно не будет предпринимательством по причине отсутствия системности (выполнение работ услуг в отношении многих лиц). Суммы не ограничены.
И нет ограничения по суммам если зарегистрируете ИП или юрлицо.
см. статью https://nalog-belarus.by/?p=5810
Еще раз приношу извинения, за свою невнимательность!
По ИП же суммы ограничены, превышение, надо переходить в «ООО» или я ошибаюсь!? И подскажите, могу ли я попросить Вас посмотреть этот ( агентский) договор и дать рекомендации? Спасибо.
нет ограничений у ИП по выручке, по Ип есть ограничения на применение упрощённой системы налогообложения от размера выручки, а по услугам упрощенка и так не применяется, будете на подоходном налоге
агентский договор, главное чтобы
1. в договоре на поставку Вас не было и поставщиком товара в РБ было то юрлицо
2. тут надо вот смотреть такой нюанс чтобы не признали Вас постоянным представительством
сейчас в отпуске и нет до октября доступа к базам данных и давно не сталкивался
но если Вы серьёзно хотите заниматься, тут всё просто берёте копию агентского договора, пишете запрос в налоговую, расписываете деятельность, задаёте вопрос надо ли платить налог как это постоянным представительством, и сразу можете дополнительно уточнить вопрос по выручке и вопрос по системам налогообложения и другое, налоговая как госорган в 15 дн. даст ответ бесплатно и работайте спокойно
Вообще по большим суммам не надо консультироваться на частных блогах, только в госорганах, и да там могут и не поговорить, но ответы на письменные вопросы они делают, более того их строго проверяю, правильно ли и на все ли вопросы ответили. И вопрос можно задать как физлицо и как если зарегистрируете ИП.
Есть тут ещё не ясно что будет с 2023 года т.к. вводится самозанятость с уплатой налога на профдоход в том числе при наличии гражданско-правовых договоров, и не ясно по ограничениям по выручке
Добрый день! Подскажите, пожалуйста. ИП на подоходном налоге без НДС в 2023. Работает по договорам комиссии. Насколько вижу, при превышении 500 000 руб. оборота ИП должен работать с НДС.
Вопрос: 500 000 руб. — это общий оборот, который фигурирует в договорах или размер комиссионного вознаграждения, который при УСН относился в валовую выручку?
В ст. 113 НК по пределу НДС указано на выручку, а не на оборот, и указано что выручка определяется в соответсвии со ст. 205 НК, в п. 6.2 которой указано — 6.2. доходы от осуществления посреднической деятельности определяются у комиссионера, поверенного и иного аналогичного лица как сумма вознаграждения по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам, а также дополнительной выгоды;