Налоговый резидент

Налоговый резидент государства — лицо с которого это государство вправе содрать налоги. Тут надо понимать что все страны заявляют о своём праве взыскивать налоги:

1. С деятельности, имущества (например, налог на недвижимость), полученных доходов на их территории.
2. С доходов организаций и физических лиц признаваемых их налоговыми резидентами.

Важно, что с вопросом статуса налогового резидента тесно связан вопрос наличия между государствами соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, резидент РБ получил работал два месяца в РФ, так как деятельность на территории РФ то в её бюджет уплачено 13% налога на доходы физического лица, так как гражданин резидент РБ, Беларусь также вправе требовать уплаты налога с доходов полученных в РФ, но чтобы два раза не облагать доход страны договорились о возможности зачёта налога уплаченного в РФ при налогообложении в РБ, при условии предоставления справки 2-НДФЛ заверенной Федеральной налоговой службой РФ либо наличия в базе межгосударственного обмена информацией сведений об уплате налога в бюджет РФ.

В отношении граждан пока основным критерием определения статуса налогового резидента выступает время нахождения на территории той или иной страны. В РБ действует правило о 183 днях нахождения в календарном году (с 01.01 по 31.12). Однако уже есть предложения и в РБ и в РФ о применении и других критериев (постоянного получения дохода, центра экономических интересов) и уменьшения количества дней для признания налоговым резидентом.

Гражданство на статус налогового резидента пока не влияет.

Беженцы и статус налогового резидента?

Но вот признают украинцев налоговыми резидентами ЕС с 1 января 2022 ???

Налоговый резидент РБ

Продажа квартиры в Беларуси гражданином России

Вопрос 1. Здравствуйте! Проживаю в РБ, имею ВНЖ, сама гражданка РФ. Хочу продать квартиру. До этого была другая квартира, но по брачному договору в 2018 году она отошла супругу. С супругом разводимся. Вопрос. Если сделка по квартире состоится не в 2020, а в начале 2021 года нужно ли мне проживать в РБ 183 дня в 2021 году? И необходимо ли подавать декларацию т к это фактически моя первая продажа? Квартира эта приобретена в 2014 году. Благодарю!

Ответ 1. Сразу начнём с вопроса уплаты налога в РФ! Если квартира будет продана в 2021 году, и Вы уедите в Россию, то будете обязаны отчитаться по этому доходу, полученному за границей, перед ФНС РФ! По обращениям читателей сайта мы видим, что эта информация из РБ поступает в в ФНС РФ (а возможно и не поступит, т.к. продавать квартиру будете как резидент РБ). Есть ещё политический момент, несмотря на нынешнюю неопределённость, у РБ и РФ есть дорожная карта по объединению налоговых систем, по крайней мере это надо иметь ввиду.

Что касается налогообложения в РБ. В соответствии со ст. 17 Налогового кодекса РБ — до тех пор, пока нельзя определить статус налогового резидента, лицо признаётся налоговым резидентом, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 трех дней в предыдущем календарном году. Т.е. продавая квартиру в начале 2021 года Вы будете являться налоговым резидентом РБ и с первой продажи квартиры налог платить не будете, а в дальнейшем механизма уплаты налога не предусмотрено, уедите и будете решать вопрос с ФНС РФ, т.к. квартира приобретена в 2014 году в РФ налога не будет, но надо уточнять в ФНС.

Дарение квартиры в Беларуси гражданину России

Вопрос 2. Дочь (гражданка России, вид на жительство в РБ, работает с 2019 года в России) подарила квартиру отцу (пенсионер, гражданин России, вид на жительство в РБ и проживает в РБ). Нужно ли дочери платить подоходный налог? Если отец захочет продать подаренную квартиру, нужно ли ему платить подоходный налог?

Ответ 2. По законодательству РБ сделки между близкими родственниками не облагаются налогом с любой стороны. Подробнее см. запись РОДСТВЕННИКИ И НАЛОГИ.

В ряде случает также надо определять статус налогового резидента. Несмотря на то, что из вопроса нельзя определить статус налогового резиденства дочери, она не обязана платить налоги ни в РБ, ни в РФ, так как у неё нет дохода, имущество передано безвозмездно по договору дарения. Отец получил доход в виде безвозмездно приобретённой квартиры, но так как доход от близкого родственника налога нет.

Если в дальнейшем отец будет продавать квартиру и при этом останется постоянно проживать в РБ, т.е. иметь статус налогового резидента РБ, при продаже одной квартиры в течении 5 лет налога не будет, а вот если эта квартира будет продана второй в течении 5 лет, то надо платить налог от продажи 13% без учёта затрат на приобретение. См. статью НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОДАЖИ НЕДВИЖИМОСТИ.

А вот если отец будет постоянно проживать в РФ и иметь там статус налогового резидента, то в РФ есть правило об освобождении от налога с учётом давности владения, так подаренную квартиру без налога можно продать только после трёх лет владения. Это правило распространяется и на недвижимость за границей, в том числе в РБ, причём между РФ и РБ налажен обмен данными, и налоговая РФ знает о продаже недвижимости в РБ её гражданами.

Налоговый резидент двух государств

Вопрос 3. С июля 2020 г. я постоянно проживаю в Республике Болгарии. Но в РБ у меня остались ученики, с которыми я провожу занятия по английскому по скайпу (репетиторство). Деньги за обучение мне перечисляют на банковскую карту РБ. Нужно ли мне платить в РБ единый налог?

Дополнительный вопрос. Спасибо за ответ! Я обязана подавать декларацию в РБ о доходах, полученных в Республике Болгарии в том случае, если я буду являться резидентом РБ (183 дня проживать в РБ)? Или я обязана в любом случае подавать налоговую декларацию, даже если живу постоянно в Республике Болгарии?

Ответ 3. Деятельность по оказанию услуг через скайп Вы осуществляете в Республике Болгарии, соответственно в Беларуси платить единый налог не обязаны, следует руководствоваться законами Болгарии о налогах и предпринимательстве. Если вернётесь в РБ в 2020, то надо будет представить налоговую декларацию и заплатить налог с доходов полученных за границей.

Дополнительный ответ. В Болгарии (в отличии от Беларуси) статус налогового резидента определяется по постоянному месту жительства, т.е. с момента получения разрешения на постоянное проживание. В РБ, так как уехали в конце июля, возникает тоже статус налогового резидента. Согласно п 2. Соглашения Беларуси с Болгарией об избежании двойного налогообложения Калi па прычыне палажэнняў пункта 1 фiзiчная асоба з’яўляецца рэзiдэнтам абедзвюх Дагаворных Дзяржаў, яе становiшча вызначаецца наступным чынам: а) яна лiчыцца рэзiдэнтам толькi той Дзяржавы, у якой яна мае пастаяннае жыллё; калi яна мае пастаяннае жыллё ў абедзвюх Дзяржавах, яна лiчыцца рэзiдэнтам толькi той Дзяржавы, у якой яна мае больш цесныя асабiстыя i эканамiчныя сувязi (цэнтр жыццёвых iнтарэсаў). Следовательно если уехали на ПМЖ в Болгарию, можете сразу считать себя налоговым резидентом Болгарии, и налог в Беларуси не платить.

Самозанятые белорусы в России 14.09.2020

Вопрос 4. Здравствуйте! Я из Беларуси и у меня есть белорусский паспорт. Совсем недавно я получил российский паспорт. Белорусский паспорт не забрали и он у меня остался. Сейчас я зарегистрирован в России как самозанятый. В Беларуси я оформил карту одного из банков. Теперь я хочу класть деньги на эту карту через терминал и переводить их на мою же карту российского банка и платить налог уже с этих денег в России. Вопросы:
1) Нужно ли мне будет отчитываться о тех средствах, которые будут поступать конкретно через терминал банка на мою белорусскую карту? Я сам их буду класть.
2) Нужно ли мне будет отчитываться о тех средствах, которые поступят с карты другого белоруса через (например) интернет-банкинг на эту же белорусскую карту?

Ответ 4. В РФ самозанятыми могут быть не только граждане России, но и граждане Беларуси и Казахстана, достаточно получить учётный номер налогоплательщика.

Наличие паспорта не правовой институт, в праве рассматривается гражданство, а в налоговом праве институт налоговых резидентов.

Для решения вопроса об уплате налога в бюджет той или иной страны надо рассматривать:

• Место осуществления деятельности. Например, если Вы оказываете услуги (даже зарегистрировавшись самозанятым в РФ) находясь на территории РБ российским гражданам и компаниям, то место осуществления деятельности для Вас будет Беларусь и надо соблюдать налоговое и законодательство о предпринимательстве. Т.е. в Беларуси эта деятельность может не являться самозанятостью, а надо ИП. Каждая страна взыскивает налоги с доходов полученных на её территории.
• Статус налогового резидента. Например, Вы, являясь гражданином РФ, проживаете в РБ более 183 дней в календарном году. Так как в этом случае гражданин является налоговым резидентом РБ, он обязан платить в бюджет РБ налоги со всех своих дохода полученных как в РБ, так и в РФ и других странах.

Вопрос надо уточнять, так как неясно правовое положение (возможно есть вид на жительство). Если постоянно проживаете в РБ то такая деятельность без белорусского ИП будет незаконной, за исключением если эта деятельность попадает под самозанятость в РБ. См. статью ВИДЫ САМОЗАНЯТЫХ В РБ. Например, часто самозанятые белорусские репетиторы уплачивая налог в РБ по интернету оказывают услуги гражданам РФ, при этом такие репетиторы могут быть гражданами РФ имеющими вид на постоянное жительство в РБ.

Если было бы наоборот, я и другие регистрировались бы самозанятыми в РФ, но без международного соглашения для Беларуси российское право на самозанятость не имеет значения, так называемый налоговый суверенитет, о котором до выборов заявляла Беларусь при рассмотрении дорожных карт об интеграции с РФ.

Определение статуса налогового резидента при проживании в трёх странах

Вопрос 5. Здравствуйте, по закону если находится за пределами РБ более полугода то перестаёшь быть налоговым резидентом. Но налоговая разъясняет, что нужно находится в одной стране. А у меня работа была в разных странах, но наниматель один. Как быть?

Ответ 5. В статье 17 Налогового кодекса РБ, действительно говорится о нахождении более 183 дней за пределами РБ, без конкретизации в скольких странах. Критерий один 183 дня. Кроме того ст. 196 НК объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные гражданами от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст. 17.

Тут надо знать в чём проблема. Например, если получен доход в 2019 году и налоговая РБ требует представления декларации, то как правило в зачёт берут налог уплаченный в другой стране, например из РФ надо взять справку 2-НДФЛ заверенную ФНС РФ, если в результате такого зачёта не будет налога к уплате, то декларацию за 2019 год без штрафов можно представить до 31.03.2021 года, т.е. есть льготный год. Вообще если налоговая видит доход в РФ по базе данных, она видит и уплаченный налог и справку 2-НДФЛ прилагать к декларации не требуется.

Место деятельности — заграница

Вопрос. Учусь на психолога, планирую консультировать онлайн. Постоянно проживаю за границей. Должна ли я открывать ИП или платить налог в Беларуси в этом случае? Оплату за услуги хочу получать на свою белорусскую карту.

Ответ. Тут два момента:

1. Место осуществления деятельности. Ели гражданин РБ осуществляет деятельность, даже по интернету, и даже оказывая услуги лицам находящимся в Беларуси, место осуществления деятельности иностранное государство и по открытию ИП, по получению лицензии на оказание помощи психолога надо руководствоваться законодательством иностранного государства. В том числе если карта белорусского банка.
2. Статус налогового резидента. Если гражданин (по общему правилу) находится более 183 дней на территории иностранного государства в календарном году, то он не обязан платить налог в РБ от доходов полученных в этом иностранном государстве.
   

Моряки и статус налогового резидента

Вопрос. Я являюсь гражданином РБ. Работаю в море под иностранным флагом, каждый контракт под разным. Отсутствую в Беларуси более 183 дней в году, подтверждение имеется (не налоговый резидент РБ, я правильно понимаю?). Недавно получил письмо из налоговой о предоставлении декларации о доходах или пояснений о получении денег из-за границы. Придётся ли платить подоходный налог? На сайте налоговой ответа не нашёл.

Ответ. Вам надо доказать что являетесь налоговым резидентом другого государства. Если не докажите то в соответствии с ч. 5 ст. 17 Налогового кодекса: если физическое лицо одновременно является налоговым резидентом РБ и иностранного государства, но международный договор РБ по вопросам налогообложения с таким государством отсутствует и (или) не применяется, либо если физлицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе РБ, то оно признается налоговым резидентом РБ, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет гражданство РБ или разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство).

Т.е. если гражданин РБ не докажет статус налогового резидента другого государства, он будет платить налог в РБ, но можно взять к зачёту налог уплаченный в других странах, например в России по заверенной налоговой справке 2-ндфл.

ИП в другом государстве

Вопрос 6. Здравствуйте! Поясните пожалуйста принцип двойного налогообложения. Планирую открыть ИП в Грузии. Условия «малый бизнес», 1% с оборота. Проживать буду периодически то в Беларуси, то в других странах. Необходимо ли мне уплачивать еще какие-либо налоги в Беларуси? (Грузия входит в список стран соглашения об избежании двойного налогообложения).

Ответ 6. Тут вопрос не в том что с Грузией есть договор об избежании двойного налогообложения — это не значит что РБ не может взыскивать налог и признавать деятельность на её территории незаконным предпринимательством. Есть два момента:

• статус налогового резидента, и РБ будет брать налог
• место осуществления деятельности, даже находясь в РБ через интернет, и в этом случае РБ будет брать налог и требовать регистрации ИП в РБ

Вопрос 7. Добрый день, уважаемая редакция. У меня вопрос по правилам двойного налогообложения между Грузией и Беларусью. Я пробыла на территории Беларуси более 183 дней и после этого уволилась и переехала в Грузию, с которой сейчас действует договор об отсутствии двойного налогообложения.
Здесь я открыла ИП и работаю с заказчиком в Европе. ( То есть в трудовых отношениях не задействованы фирмы из РБ). Я планирую вернуться в Беларусь в феврале следующего года. Так как на территории Грузии я уже оплачиваю налог, меня интересует, нужно ли будет также доплатить налог в Беларуси по возвращении?

Ответ 7. С Грузией есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Соглашения предусматривают уплату налогов в ОБОИХ ГОСУДАРСТВАХ!!! И ВОЗМОЖНОСТЬ ВЗЯТЬ К ЗАЧЁТУ НАЛОГ УПЛАЧЕННЫЙ В ДРУГОМ ГОСУДАРСТВЕ.

183 дня считается в каждом календарном году (с января по декабрь). В 2021 году Вы признаётесь резидентом РБ и должны в бюджет РБ платить налог с доходов полученных за границей, в том числе по деятельности ИП, при наличии соглашения налог уплаченный за границей может быть взят к зачёту в РБ, но это должен быть подоходный налог, а не налоги профессиональную деятельность или при упрощённых и особых системах налогообложения. Декларации подаётся до 31 марта следующего года. Но с Грузией, в отличии от России, нет соглашения о передачи сведений о доходах граждан, наша налоговая узнаёт сведения о доходах за границей в основном на основании данных о переводах средств в РБ.

Вопрос 8. Добрый день, прожил в Германии около 5 лет, платил налоги там, вернулся в РБ, и спустя 5 лет подал на возврат денег из налоговой Германии, перевод будет на счет, нужно ли будет с этого возврата платить налог в РБ?

Ответ 8. Не совсем понятно что за возврат. Если будет перевод однозначно надо будет давать пояснения налоговой и в принципе налоговая не верит словам, т.е. на основании слов не совсем правильно решить что сумма освобождается от налога (хотя тут возможны и споры, т.к. со своей стороны и налоговая должна доказать что доход подлежит налогообложения), надо документально подтвердить, а значит представить документ из ФРГ о возврате налога.

Если будет документ, то наша налоговая увидит Ваши доходы за Границей, и будет определять статус налогового резидента по каждому году получения дохода отдельно.

Важны первый и последний год работы и год возврата налога.

Например, если в первом календарном году находились в РБ более 183 дней, а в Германии менее, то за это год есть обязанность уплаты налогов в РБ по доходам полученным из-за границы и представления декларации, плюс пени за неуплату налога. Но можно взять к зачёту налог уплаченный в ФРГ, если есть справка их налоговой службы. А по ответственности за непредставление декларации и за неуплату налогов прошёл срок давности 3 года.

По последнему году аналогично, но срок ответственности по представлению декларации и уплате налогов не прошёл. Декларация подаётся до 31 марта следующего года.

И самое главное статус резидента в году когда вернули налог, в этом случае вообще нет налог с доходов полученных нерезидентом за границей, т.е. можно не объяснять происхождение средств, а просто сослаться на статус резидента и предъявить доказательства, как правило это отметки в паспорте о пересечении границы.

И вопрос в принципе налогообложения возврата налога, по нашему мнению тут нет налога, т.к. это не доход — а налог с дохода, который уже был обложен налогом или который должен облагаться в зависимости от статуса резидента.

ст. 196 Налогового кодекса

1. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1.1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса (далее — налоговые резиденты Республики Беларусь);

1.2. от источников в Республике Беларусь, — для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Вопрос 9. Добрый день. Я гражданин Беларуси который работал в 2021 году по договору ГПХ с российской компанией, фактическое моё местоположение в этом году было в 3-х странах: Польша (как турист 5 месяцев), РФ (3 месяца), РБ (4 месяца). Налоги за меня компания с которой работал по договору ГПХ не платила. Должен ли я платить налоги и куда? Как я понимаю, я являюсь нерезидентом РБ и РФ. В случае если мне не нужно платить налоги в РБ, нужно ли мне предоставлять какие-либо документы в налоговую РБ? Например подтверждение того что жил за пределами РБ более полугода и подтверждение уплаты налогов в другой стране? Или же что-то одно?

Ответ 9. Вам надо до 31 марта подать декларацию и заплатить налог до 1 июня. Ниже разъяснение МНС.

см. также статью УДАЛЁННАЯ РАБОТА В ИНТЕРНЕТЕ

Письмо МНС от 14.10.2021 №3-2-7/02246 «О направлении разъяснения»

Министерство по налогам и сборам в связи с поступающими обращениями по вопросам налогообложения доходов, получаемых физическими лицами – налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь, разъясняет следующее.

Порядок налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) доходов, получаемых физическими лицами, определен главой 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 196 НК объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь.

Для целей НК налоговое резидентство физического лица определяется применительно к каждому календарному году.

В соответствии с положениями пунктов 1, 2 и 5 статьи 17 НК в редакции, действующей с 1 января 2019 г., налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относятся время непосредственного нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь: на лечение, в командировку в соответствии с законодательством Республики Беларусь, на отдых при условии, если время нахождения на таком отдыхе в совокупности не превышало двух месяцев в течение календарного года.

Если физическое лицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Республики Беларусь, то оно признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет гражданство Республики Беларусь или разрешение на проживание в Республике Беларусь (вид на жительство).

Таким образом, если физическое лицо в календарном году, за который определяется его налоговое резидентство, не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Республики Беларусь, то на основании части второй пункта 5 статьи 17 НК, действующей с 1 января 2019 г., такое физическое лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если оно имеет в этом календарном году гражданство Республики Беларусь или разрешение на проживание в Республике Беларусь (вид на жительство).

Например, спортсмен – гражданин Республики Беларусь в течение 2020 г. более 183 дней фактически находился за пределами территории Республики Беларусь на учебно-тренировочных сборах, принимал участие в спортивных соревнованиях. В силу норм законодательства иностранных государств указанный спортсмен в 2020 г. не признавался налоговым резидентом ни одного из этих иностранных государств (подтверждения о том, что он является резидентом иностранного государства, выданного (заверенного) уполномоченным органом этого иностранного государства у спортсмена не имеется).

При таких обстоятельствах, несмотря на то что указанный спортсмен в 2020 г. фактически находился на территории Республики Беларусь менее 183 дней, он, имеющий гражданство Республики Беларусь, для целей налогообложения признается в 2020 г. налоговым резидентом Республики Беларусь.

На основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 196 НК доходы, полученные вышеуказанным физическим лицом (в представленном примере – спортсменом) от источников за пределами Республики Беларусь, являются объектом налогообложения подоходным налогом в Республике Беларусь.

В соответствии с пунктом 2 статьи 219, пунктом 1 статьи 222 НК при получении в календарном году от источников за пределами Республики Беларусь доходов, подлежащих налогообложению, физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом Республики Беларусь, обязано представить в отношении таких доходов в налоговый орган Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация) в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

Исчисление подоходного налога с указанных доходов производится налоговым органом по ставке 13 процентов.

При этом, в целях устранения двойного налогообложения пунктом 1 статьи 224 НК установлено, что фактически уплаченные (удержанные) физическим лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога в Республике Беларусь.

Для проведения зачета физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.

По письменному заявлению физического лица зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном физическим лицом доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает физическое лицо от обязанности представить в налоговый орган вышеуказанные документы.

В случае непредставления физическим лицом документов о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета подоходный налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.

Учитывая изложенное, в примере, изложенном выше, суммы налога, удержанные у спортсмена – налогового резидента Республики Беларусь в иностранном государстве при выплате ему доходов, подлежат зачету при уплате им подоходного налога в Республике Беларусь с этих доходов в порядке, установленном пунктом 1 статьи 224 НК.

Уплата подоходного налога, физическими лицами, представившими налоговую декларацию, производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным календарным годом, на основании извещения налогового органа.

Настоящую информацию довести до сведения подведомственных инспекций МНС и всех заинтересованных.

Заместитель Министра И.В.Скринников

Поделиться ссылкой: