Система налогообложения 2023 для ИП или виды налогов для ИП, история возникновения.

Предусмотренные виды налогов для ИП  это по научному определенная система налогообложения для ИП – совокупность налогов уплачиваемая индивидуальным предпринимателем.

С 1 января 2023 года у ИП останется только две системы налогообложения — общий порядок с уплатой подоходного налога и единый налог. УСН для ИП больше применяться не будет.

см. статью Переход с УСН на подоходный 2023 год

См. запись НАЛОГ НА ПРОФДОХОД С 2023

В Республике Беларусь для индивидуальных предпринимателей установлены три совокупности уплачиваемых налогов (три системы налогообложения):

• общий порядок налогообложения (плюс — возможность применять расходы, минус — учёт сложнее), ставка 16% с чистого дохода (выручка минус затраты (покупка товара, аренда, коммунальные и т.д.))
• уплата налогов индивидуальными предпринимателями – плательщиками единого налога (плюс — простой учёт, минусы — фиксированная ставка, налог уплачивается до осуществления деятельности, применяется только при оказании услуг и продаже товаров физлицам)

Смотри также раздел сайта СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИП

Вопросы учитываемые при выборе системы налогообложения ИП

ИП может применять любые системы налогообложения, есть ограничения, так единый налог применяется только при оказании услуг и продаже товаров физлицам, в ряде случаев ограничено применение УСН, например, при сдаче в аренду и наем имущества не находящегося в собственности ИП (ИП осуществляет деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания в квартире его родителей).

УСН или ПОДОХОДНЫЙ

УСН выгоднее там где маленькие затраты, в основном это оказание услуг и работ, при торговле надо считать исходя из применяемой наценки.

Вот в последнее время ИП при розничной торговле часто переходят с УСН на подоходный, в основном при этом ведут учёт по среднему проценту, это сложнее чем УСН, но налог, с учётом того что в затраты включается как стоимость товаров так и коммунальные и аренда, уменьшается в десятки раз.

УСН и ЕДИНЫЙ

Единый налог по сумме выгоднее при большой выручке, подробнее см. запись РЕГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ. Но всегда надо считать, начинающим ИП лучше УСН, его не надо платить заранее, и налог завит от выручки.

ДВЕ СИСТЕМЫ ОДНОВРЕМЕННО

Можно применять две системы. Например, услуги физлицам по единому, а юрлицам по УСН, но в настоящее время можно применять УСН по всем услугам.

Чтобы разобраться в применяемых предпринимателями системах налогообложения обратимся к истории их развития в Республике Беларусь.

С НДС или без НДС

Вопрос. Регистрируем ИП — оптовая и розничная торговля изделий медицинского назначения. С 01.01.2021 г. изделия медназначения облагаются ввозным НДС по ставке 10%. Вопрос: какую систему налогообложения выбрать при регистрации ИП — общую С НДС или без НДС?

Ответ. Да отменено освобождение от НДС и введена ставка 10%, как при ввозе так и при реализации.

Вообще ИП лучше работать без НДС, проще учёт. Ввозной НДС уплачивается вне зависимости от того работает ИП по с НДС или без НДС, cоответвенно при применении либо общей системы или УСН. Есть один нюанс, при оптовой торговле ряд организаций хотят получать товар с НДС, но не все, тут просто надо знать своих покупателей.

Если ИП работает без НДС, он платит ввозной НДС и при применении общей системы налогообложения относит НДС на увеличение стоимости приобретённых товаров, соответсвенно отразится на увеличении затрат при расчёте налога.

См. запись ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ ПО РЕГИСТРАЦИИ ИП

История развития систем налогообложения для ИП (обобщённая)

Общая справедливая система

Первоначально (после развала СССР, начало 90-х годов прошлого века) фактически существовала только общая система налогообложения, причём как для ИП так и для юридических лиц.

Справедливая так как налог уплачивался виде процентов с чистой прибыли. Предприниматель рассчитывал прибыль как разницу между общей выручкой и расходами. В расходы включались все затраты связанные с приобретением товаров, арендой недвижимости и транспортных средств, оплатой энергоресурсов, усушкой товаров, моющие средства и т.д.

Система была сложной так как:

• надо было вести сложный для предпринимателя учёт доходов и расходов
• кроме налога с прибыли (подоходный налог для ИП) уплачивались также еще несколько налогов (налог с продаж, дорожный и инфраструктурные сборы и т.п., которые в настоящее время отменены)

Для ведения учёта многим надо было нанимать бухгалтера. Предприниматели часто скрывали выручку и соответственно не доплачивали налоги в бюджет.  При налоговых проверках налоги взыскивались в четырёхкратном размере.

Фиксированная сумма налога = единый налог

В конце 90-х годов для мелких предпринимателей (торговля на рынках и в киосках, оказание услуг физическим лицам, таких как например такси, строительные услуги, парикмахерские услуги и т.д. по закрытому перечню) были введена уплата налогов в фиксированной сумме.

Фиксированная ставка уплачивалась наперёд за каждый календарный месяц в котором осуществлялась деятельность. Ставки были дифференцированы в зависимости от вида осуществляемой деятельности и места осуществления деятельности (в Минске ставка больше чем в Могилёве, и самые минимальные ставки в сельских населённых пунктах).

Было все просто хочешь осуществлять торговлю на рынке в мае, до 28 апреля уплачиваешь фиксированный налог, и в мае с квитанцией об уплате налога торгуешь на рынке.

Данный налог получил название – единый налог. Единый налог применялся только при продаже товаров и оказании услуг физическим лицам (исключение было при реализации товаров из розничной торговой сети субъектам хозяйствования).

Пример 1: ИП оказывал строительные услуги юридическим лицам и иным предпринимателям, он мог применять общую систему налогообложения либо УСН.

Пример 2: ИП  оказывал услуги по ремонту транспортных средств физическим лицам, налоговым кодексом было  предусмотрено, что такая деятельность подлежит обложению единым налогом, следовательно ИП должен был применять единый налог, другие системы налогообложения он применять был не вправе.

По видам деятельности по которым была предусмотрена уплата единого налога применять другую систему налогообложения не допускалось.

В дальнейшем система уплаты единого налога усложнилась:

• была введена доплата единого налога при 20-кратном превышении выручки (в настоящее время доплата при 40-кратном превышении выручки), налог перестал быть собственно фиксированным
• для плательщиков единого налога осуществляющих торговлю без наличия документов на товар была введена обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме (в настоящее время уплачивается ввозной НДС)

Налог становился в результате борьбы и компромиссов предпринимателей и государственных органов.

УСН

Курс на либерализацию отношений в области предпринимательской деятельности привел к возникновению упрощённой системы налогообложения, в простоте ведения учёта предпринимательской деятельности и простоте расчёта налогов.

УСН в разные периоды предполагала уплату налога с выручки, либо (при розничной торговле) рассчитывая налоговую базу используя упрощённый расчёт на основе определения покупной стоимости товаров (аналог затрат, но только на приобретение товаров).

Для возможности применения УСН были установлены критерии по максимально возможной годовой выручке.

На УСН могли перейти только плательщики налога по общей системе налогообложения. Индивидуальные предприниматели осуществляющие  виды деятельности по которым были установлены ставки единого налога, применять УСН не могли.

Дальнейшая либерализация систем налогообложения для ИП

В последние годы реформа налогового законодательства позволила предпринимателям более гибко применять системы налогообложения:

• сначала была предусмотрена возможность применять общий порядок и УСН предпринимателям осуществляющим розничную торговлю при осуществлении которой предусмотрены ставки единого налога
• с 2019 иные системы налогообложения можно применять и при оказании предпринимателями услуг, по которым также установлены ставки единого налога, с ограничением по максимальной выручке.

Пример 3: ИП торгует на рынке куртками и свитерами, налоговым кодексом предусмотрена возможность уплаты единого налога при осуществлении розничной торговли на рынках непродовольственными товарами (за исключение ряда товаров), ограничений в применении УСН  налоговым кодексом не установлено, следовательно ИП может по своему выбору применять любую систему налогообложения.

Вывод – предприниматель в настоящее время может использовать все системы налогообложения, надо только найти компромисс между суммой подлежащей уплате в бюджет и затратами времени на ведение учёта предпринимательской деятельности. Так считается, что при торговле (особенно оптовой) применение УСН крайне не выгодно. Но всё зависит от наценки и дополнительных затрат.

Вопросы по системам налогообложения ИП

Вопрос 1. Спасибо большое, а поясните еще такой момент: вправе ли ИП (регистрация 2020 г)применять УСН без ндс ( или обязан применять единый налог, или единый налог на вмененный доход) относительно станции тех. обслуж., аренды инструмента, производства и ремонта мягкой мебели ( юр. лица и физ. лица)?

Ответ 1. В соответствии со ст. 378 НК РБ плательщиками единого налога на вменённый доход являются только организации.

ИП вправе применять любую систему налогообложения подоходный, УСН или единый налог (единый налог если по данному налогу виду не предусмотрена ставка уплачивается по ставке за иные виды деятельности).

Поэтому можно применять любую систему налогообложения. Но надо учитывать:

• единый налог платится только при оказании услуг физическим лицам, услуги организациям и другим ИП под эту систему налогообложения не подпадают;
• существуют правила уплаты единого налога при осуществлении разных видов деятельности и в разных торговых объектах (п. 9-10 ст. 342 НК);
• на УСН можно было перейти подав в налоговую заявление в течении месяца со дня регистрации ИП, а так только со следующего года.

И еще, согласно подпункту 3.1.19. ст. 337 НК ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов потребителя могут осуществлять физические лица не зарегистрированные ИП с уплатой единого налога. По подпункту 3.1.23. сборка мебели также может осуществляться без ИП.

Вопрос 2. Есть мысль открыть компьютерный клуб, в качестве ИП, вопрос стоит следующим образом, какие виды налогов нужно будет уплачивать в данной сфере?

Ответ 2. Так как это услуги, то можете применять любую систему налогообложения:

• единый налог по прочим услугам, фиксированная месячная ставка и самый простой учёт
• УСН (упрощённая система налогообложения), ставка 5% с валовой выручки, простой учёт
• общий порядок с уплатой подоходного налога с ИП 16% с чистой прибыли (выручка минус затраты), без товаров учёт простой, интересен тем ИП у которых большие затраты (аренда, коммуналка).

Вопрос 3. Добрый день. Я как физическое лицо, в 2009 г. инвестировала в строительство машиномест на автостоянке в Минске. По окончании строительства БРТИ выдало мне свидетельства о гос. регистрации на мои машиноместа. В 2012г. зарегистрировала ИП и, используя УСН, предоставляла по договорам аренды машиноместа в аренду физ. лицам. ОКЭД 68200. С 2016г. в связи с очередным законодательным актом была вынуждена перейти на Единый налог. Спустя пару лет появилась возможность выбора между Единым и УСН. Я продолжила работать по единому. До 2021г. ставка единого налога по Минску составляла 16 руб. Оплата за квартал 16*3=48 + 5% с превышения 40-кратного превышения. С 2021г. ставка единого налога за каждое!!!! машиноместо составила 37 руб.
Но это ВСЯ!! стоимость аренды машиноместа!!!
Прошу разъяснить :
1. Верно ли я применила ставку (37 руб) к своей ситуации.
2. Есть ли еще возможность перейти на УСН? (при условии что выручка от реализации услуги за 2020г. составила около 20 000 руб.)
Дети взрослые, иждивенцев нет.

Ответ 3. Можно применять любую из трёх систем налогообложения. Переход на УСН в настоящее время осуществить не сможете, только с 2022 года.

Да, ставка единого 37 р. Получается за год 37 х 3 х 12 =1332 р.

Если правильно указана выручка, то УСН 20000 х 5% = 1000 р., но на УСН можно будет перейти только с 2022 года.

Если уплачивать подоходный налог по ставке 16% и применить расходы без подтверждающих документов по ставке 20%, то налог составит (20000 — 20000 х 20%) х 16% = 2560 р. Т.е. тут выгоднее единый.

Т.е. тут налоговое планирование для ИП затруднительно, т.к. изменения в Налоговый кодекс вносят в конце года, и переход с начала года на УСН, тут только следить за проектами изменений в законодательство.

Уточнение к вопросу 3. На этой же стоянке имею офис. Сдаю в аренду. Применяю УСН. Могу ли и как это провести, чтобы сдаваемые в аренду машиноместа перевести /добавить к существующей УСН??

Ответ 3-1. Если есть УСН, то всё равно можно перейти только в 2022 года, изменения внесённые с 2021 года в п. 2 ст. 337 НК не позволяют в текущем году перейти на другую систему налогообложения если единый налог уплачен даже за один месяц отчётного периода (квартал) единый налог ИП обязан применять до конца налогового периода (календарный год).

Ещё раз уточним.

Вот 10 мест, они все в собственности? Тут очень важный вопрос, если ИП или юрлицо, сдаёт в аренду имущество не находящееся в собственности, то нет права на применение УСН, более того если ИП по единому налогу сдаёт не находящиеся в собственности машино-места, он не имеет права применять УСН по аренде офиса юрлицу или ИП (неважно), при налоговой проверке переведут на общий порядок и посчитают 16% без учёта затрат.

Вопрос 4. Добрый день, подскажите хочу открыть ИП на интернет-магазин, какую систему налогообложения я могу выбрать ( возможна ли 5% без НДС)???

Ответ 4. Да можно УСН без НДС. Заявление о применении УСН требуется подать в течении 20 рабочих дней со дня госрегистрации. Смотрите также записи:

• ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИ ПО ОТКРЫТИЮ ИП
• ОТПРАВКА ТАВАРОВ НАЛОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖОМ
• КАК ВСЕТИ УЧЁТ ПРИ УСН

Вопрос 4. Здравствуйте, хочу открыть интернет-магазин по продаже товаров для праздника, в том числе воздушных шаров и композиций из гелиевых и воздушных шаров с доставкой на дом. Какая система налогообложения будет применяться при такой предпринимательской деятельности? И как вести отчётность?

Ответ 4. Можете применять любую систему налогообложения. Оптимально применять УСН (упрощённая система налогообложения). И посмотрите статьи по ссылкам выше вопроса.

Вопрос 5. ИП, вид деятельности ремонт и то автомобилей. Система УСН без НДС. Сейчас планирую заняться розничной торговлей подержанными авто. Могу ли я по разным видам деятельности применять разные системы налогообложения? В частности по ремонту авто — УСН 5%, а по продаже авто ОСН с подох 16%. Единый и УСН не выгодно при продаже авто.

Ответ 5. В этом случае нельзя одновременно УСН и ОСН. Можно применять две системы единый налог при ремонте авто физическим лицам и ОСН по остальной деятельности. Можно по всей деятельности применять ОСН, проще так как не надо будет делить расходы (электроэнергия, аренда, коммуналка).

Вопрос 6. ИП занимается несколькими видами деятельности. Производит работы по благоустройству, предоставляет квартиры посуточно (находятся не в его собственности). Возможно ли применение УСН по этим видам деятельности?

Ответ 6. Если есть сдача в аренду, наем не собственного имущества применение УСН запрещено по всем видам деятельности и по сдаче в аренду и по благоустройству.

Вопрос 7. Здравствуйте, какие льготы есть для многодетных семей при открытии ИП.

Ответ 7. Каких-то особых или общих льгот нет. Но ИП может выбрать одну из трёх систем налогообложения:

• единый налог — есть льгота 20% для многодетных детей
• подоходный налог — можно применять стандартные вычеты (льготы) на детей при исчислении налога
• УСН — льгот для многодетных нет, но это самая простая система налогообложения

Вопрос 8. Добрый день. ИП занимается разработкой, пошивом моделей, затем их массовым пошивом на фабриках, а затем продажей через разные (не свои) интернет магазины.
1.Можно ли при такой деятельности уплачивать единый налог?
2. Если доход ИП превысит 40-кратную сумму уплаченного налога, то ИП нужно будет доплатить налог в размере 5% от суммы превышения. Правильно ли я понимаю, что доход это отгруженный и оплаченный товар в течении того же периода, за который начисляется единый налог?

Ответ 8.В вопросе не указано по каким договорам идёт реализация товара. Но в соответствии с п. 1.2. ст. 337 НК объектом обложения единым налогом признаётся розничная торговля, а Ваша деятельность в любом случае не является розничной торговлей. 40-кратный размер доплат есть, а понимаете неправильно — доход по единому налогу это вся оплата отгруженных в периоде товаров, даже если оплата поступила в другом периоде, через год и два. Единый Вы применять не можете, только УСН или подоходный. Вообще если по подоходному, то так как есть приличные затраты, налог будет в несколько раз меньше чем на УСН.

Вопрос 9. Какие налоги должен платить ИП, если это его деятельность не основная, а на основной работе он связан с работодателем контрактом?

Ответ 10. Наличие работы в принципе не связано с налогообложением ИП. ИП платят налоги одинаково и при наличии и при отсутствии основной работы в зависимости от выбранной системы налогообложения. Есть ряд особенностей:

• если есть основное место работы ИП может не платить пенсионные взносы по деятельности ИП, это примерно 60 долларов в месяц
• если ИП применяет общеустановленную систему налогообложения, то он не может по деятельности ИП применять стандартные налоговые вычеты (льготы, например, при наличии детей)

Доп. вопрос. Спасибо. Хотел уточнить, если открыть ИП по оказанию услуг в строительстве (с УСН без НДС), работая по основному месту работы в гос. организации, если не будет прибыли, за что придётся платить?

Отв.

По УСН налог платится с валовой выручки и от прибыли не зависит.

По единому налогу — налог платится в фиксированной сумме заранее, от прибыли не зависит и платится даже если нет выручки налог на возвращается.

По подоходному налогу — налог платится с прибыли, т.е. доход минус расходы.

Вопрос 11. Здравствуйте, я ИП, обрезаю и спиливаю на частных садах и участках деревья, кусты, удаляю опасные деревья на кладбищах и участках, обрабатываю химикатами, кошу траву. У ИП основная деятельность — лесозаготовки, по ней оказываю услуги по валке леса компаниям и лесхозам, и плачу налог по усн (там только безнал). Какой налог я должен платить за деятельность, указанную выше? Нужно ли заключать письменные договоры на спил обрезку деревьев? Какие учетные документы необходимо вести по ип?

Ответ 11. Вам лучше применять по всей деятельности УСН, в выручку включаете и нал и безнал. С 10.10.2021 года принимать наличку можно только с использованием КСА, или можно без КСА если заказчики сами через банк оплачивают Вам на счёт, в том числе физические лица. Вести надо КУДИР см. запись КАК ВЕСТИ УЧЁТ ПРИ УСН. И посмотрите статью СЧЕТ ИП.

Вопрос 12. Единого налога для ИП, занимающееся Печатанием на текстильных изделиях, пластмассе, стекле, металле, дереве и керамике, а также в печатание фотографий? или стоит остановиться на УСН? Реализацию осуществлять планируется посредством Интернет-магазина

Ответ 12. Вы можете применять любую систему налогообложения, в том числе единый налог но единый налог будете платить по максимальной ставке для иных видов услуг. Вот из вопроса не ясно это услуги или продажа, а если есть и продажа и услуга, то единый налог придётся платить дважды и за торговлю и за услугу. Может быть и лучше УСН там 5% от выручки и не имеет значения это услуга или торговля или все вместе.

Поделиться ссылкой: